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职工教育经费纳税调整案例-职工教育经费纳税调整及申报案例

教育案例 4周前 (04-24) 9

文章信息一览：

1、职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工***费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性***。

2、在企业所得税税前扣除标准范围内，也就不存在纳税调整。

（图片来源网络，侵删）

3、是企业为职工提高文化水平和学习先进技术而负担的费用。对于企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4、计提时：借：管理费用--工会经费-教育经费贷：应付职工薪酬--工会经费 -教育经费。交纳时：借：应付职工薪酬--工会经费 -教育经费贷：银行存款。

1、纳税调整是企业交纳所得税由于会计准则关于应交税的情况和税法规定的不同。比物岩如业务招待费按照会计准则可以全额扣除，但税法最多只允许扣除发生额的60％且不超过当年营业收入的0.5％。这之间的差额就要调整缴税。

（图片来源网络，侵删）

2、纳税调整是指因会计制度和税收法规存在差异，以会计上的利润总额为基础，并按照税法的规定进行纳税调增或纳税调减，计算出企业应税所得，并按规定计算交纳企业所得税的过程。

3、纳税调整是指在计算企业应税所得时，以会计上的利润总额为基础，按照税法的规定进行调整，以计算出应税所得，并按规定计算交纳企业所得税的过程。

4、纳税调增是什么意思纳税调增是会计账务处理上支出的的工资、费用和提取的业务招待费、***费、工会费、教育费、折旧，不能在所得税前扣除的各种开支要增加应纳税所得额。

5、税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整，包括针对纳税人转让定价、资本弱化、避税港避税及其他避税情况所进行的税务调整。

1、不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工***费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。

2、法律分析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、职工教育经费实际支出比例超限部分，在当年不得税前扣除，在进行企业所得税申报时应做应纳税所得额调增。在以后年度，当年的职工教育经费实际支出和以前年度结转的未扣除职工教育经费（已经实际支出）可在比例内扣除。

4、在企业所得税税前扣除标准范围内，也就不存在纳税调整。

5、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

为鼓励企业加大职工教育投入，现就企业职工教育经费税前扣除政策通知如下：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

但是，《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）出台以后就相对简单了，从2018年度起扣除标准只有两种情况：按工资薪金总额的8%扣除和按实际发生额扣除（也即是100%）。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。提取的职工教育经费也是单位的一项流动负债。

根据正保会计网校查询得知，企业职工教育经费的税前扣除比例为不超过职工正常工作时间工资的5%，超过部分不得扣除。对于高新技术企业，该比例可提高到8%。

职工培训费用税前扣除标准企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

关于职工教育经费纳税调整案例，以及职工教育经费纳税调整及申报案例的相关信息分享结束，感谢你的耐心阅读，希望对你有所帮助。